年终关账前必做的事！

责任编辑： 浏览次数: 发布时间：2022-12-20

临近年底，有几件大事摆在财务人员眼前：年度账务清算、资产清查、税收清缴、风险自查……都是财务人员必须面对的年关挑战。财务关账不是年终时简单的在手工账簿上划两条线或在财务软件上点点结账按钮，高效的关账要求我们不仅要清查资产、核实债务，还要考虑税会差异对纳税申报的影响、新政实施对关账的影响等等。
那么2021 年我们需要关注哪些重点事项呢？

今天就和大家分享 2021 年终关账前必做的几件事：

往来款项是否已核对，尤其是清理本公司股东的借款

年末对账是债权债务核算的必要程序。若与客户、供应商核对往来款项记载金额不符，须查明原因并且双方确认。。

特别注意

要清理本公司股东的借款，因为根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

已发生业务是否全部入账

根据基本准则的规定，会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，所以即使是年底无法取得发票的成本费用也应该督促各部门人员进行报销暂估入账。

如确因出差无法报销的情况，财务部门也应先沟通数据进行暂估入账处理。如果有奖金计划的企业也应该先估算奖金数据进行入账，一方面保证报表列报的准确性，另一方面避免关账后按会计差错处理给财务工作造成不必要的麻烦。

除另有特殊规定外，企业所得税应纳税所得额的计算，也是以权责发生制为原则。

因为企业所得税的汇算清缴工作是建立在正确账务处理的前提下，故企业应当检查当期发生的各项收入、成本费用、支出是否全部记账，如有漏记的应及时补充，避免税务风险。

统筹策划全年一次性奖金何时发放

根据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

所以全年一次性奖金的计算2021年是最后1年可以使用单独计算的办法，再者个人所得税是收付实现制，2022年发放就不可以使用此政策了，一定要提前筹划考虑年终奖的发放时间。

资产是否盘点

年终关账前如有账实不符的情况，除应尽快查明原因并进行相应的账务处理外，尤其注意存货出现盘盈时，可能是多结转了销售成本，也可能是货到票未到而未及时入账；

当出现盘亏时，可能是少结转了销售成本，也可能是货已发出未及时确认销售收入等等。涉及资产损失的，还应及时收集留存备查资料，为汇算清缴做准备工作。